Как применяются повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога организаций?

Федеральная налоговая служба разъясняет

Для земельных участков, приобретённых в собственность организациями под жилищное строительство (кроме строительства на основании договора о комплексном развитии территории), земельный налог и авансовые платежи исчисляются с учётом коэффициента 2. Он применяется в течение трёх лет, начиная с даты государственной регистрации прав на такие участки и до регистрации прав на построенный жилой (многоквартирный) дом или на любое помещение в нём. Если такая регистрация произошла до истечения трёхлетнего срока, то сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчёту с учётом коэффициента 1.

Обязанность по уплате налога реорганизованного юрлица исполняет его правопреемник в порядке универсального правопреемства вещных прав на земельный участок. При этом используемое в п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ для определения условий повышающего коэффициента 2 понятие «с даты государственной регистрации прав на земельный участок» применяется в отношении правопреемника налогоплательщика-организации за период с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок реорганизованного юридического лица (правопредшественника).

Для земельных участков, приобретённых (предоставленных) в собственность юридическими лицами для жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории, исчисление земельного налога (авансовых платежей) производится в аналогичном порядке. При этом дата начала применения повышающего коэффициента 2 определяется датой выдачи разрешения на строительство жилых (многоквартирных) домов, а не датой государственной регистрации возникновения права собственности у организации на данные участки. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 02.04.2026, №03-05-04-02/27250 и письме ФНС России от 01.04.2026, №БС-36-21/2523@.