Расширены параметры применения инвестиционного налогового вычета

Федеральная налоговая служба информирует

Федеральная налоговая служба (ФНС России) информирует: расширены параметры применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Об этом журналу «Налоговая политика и практика» рассказал заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Коньков.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет начал действовать с 2025 года. Его размер составляет 3% от первоначальной стоимости введённых в эксплуатацию в отчётном году основных средств или нематериальных активов. То есть на такую величину может быть уменьшен платёж по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет. В этом году параметры применения ФИНВ были расширены, поэтому большее число организаций теперь могут использовать данный механизм.

Главное нововведение – появилась возможность передать право на применение такого вычета любому лицу, входящему в одну группу компаний с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения вне зависимости от отрасли, в которой ведёт деятельность такое лицо (от его основного кода ОКВЭД).

До этого у обеих организаций (как передающей, так и получающей) основной ОКВЭД должен был быть из утверждённого перечня. С 1 января 2026 года основной код ОКВЭД из него должна иметь только передающая организация. У получающей может быть любой основной код ОКВЭД.

Например, если головная компания группы работает в обрабатывающей промышленности, а её дочернее общество – в строительной сфере, на которую действие вычета ранее не распространялось, то до 2026 года головная компания, осуществившая инвестиции, не могла передать такому дочернему обществу право на ФИНВ. Теперь же последнее также может получить право на применение ФИНВ. Это позволяет группам компаний более гибко подходить к вопросам обновления основных средств, вне зависимости от того, какое именно юридическое лицо внутри группы осуществляет инвестиции.

Кроме того, расширился круг лиц, применяющих вычет в отношении объектов основных средств по кодам группировки «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (СНС 2008), относящихся к 3 – 10 амортизационным группам. Теперь его могут получить не только налогоплательщики, основной вид экономической деятельности которых включён в раздел «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания», но и лица, входящие с ними одну группу. Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

В части регионального инвестиционного налогового вычета (РИНВ): до 2026 года перечень расходов, которые могли быть включены в его состав (подп. 1–10 п. 2 ст. 286.1 Налогового кодекса РФ), был закрытым. С 1 января этот перечень расширен и стал открытым. В состав вычета можно включить не более 100 % суммы затрат, определённых законом субъекта РФ, на территории которого принимается решение о введении РИНВ применительно к таким расходам. Регион может ввести РИНВ по любым расходам.

Подробности – в статье Андрея Конькова. Читайте журнал «Налоговая политика и практика», №8/2026.