Федеральная налоговая служба разъясняет
С 1 сентября 2026 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве. О них рассказывает Федеральная налоговая служба (ФНС России).
Изменились правила подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам
Появилась возможность подавать уведомление заранее, указав в одном документе плановые суммы обязательств за несколько периодов вперёд до конца текущего года. При наличии поданного предварительного уведомления ежемесячные уведомления подавать не требуется:
-
по НДФЛ можно указать суммы отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего месяца;
-
по страховым взносам – за текущий и каждый предстоящий месяц расчетного периода.
Если фактическая сумма окажется больше заявленной, необходимо представить корректирующее уведомление в общем порядке. А если наоборот – меньше – корректировка не требуется, положительная разница будет учтена на Едином налоговом счёте (ЕНС) после сдачи отчётности.
Уточнение правил снижения размеров налоговых штрафов
С 1 сентября 2026 года пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса (НК) РФ устанавливаются чёткие пределы снижения размеров налоговых штрафов, а также предусматривается, что порядок учёта налоговым органом смягчающих обстоятельств устанавливает Федеральная налоговая служба. Так, ФНС России утверждены следующие обстоятельства, учитываемые при определении размера штрафа:
-
незначительность налогового правонарушения;
-
незначительная степень вины;
-
добровольное прекращение противоправных действий;
-
несущественный размер, отсутствие и (или) устранение причинённого вреда, возмещение ущерба бюджету;
-
тяжёлое имущественное положение налогоплательщика;
-
положительные характеристики налогоплательщика.
Пределы снижения налоговых штрафов: ранее закон не ограничивал верхнюю границу. Минимальное снижение штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства – не менее чем в 2 раза. Максимальное снижение – не более чем в 10 раз. Все смягчающие обстоятельства должны быть подтверждены документально.
Возражения в электронной форме теперь представляются по утверждённому формату
Налогоплательщики в случае представления возражений на акт налоговой проверки и подтверждающих документов в электронной форме обязаны использовать унифицированный формат.
Применяется новая форма декларации 3-НДФЛ
С 1 сентября 2026 года вступает в силу обновлённая форма декларации 3-НДФЛ. Изменения связаны с введением налогового вычета по программе долгосрочных сбережений (ПДС) и по договорам добровольного страхования жизни.
Что нового в декларации:
-
переработано Приложение 5 «Расчёт стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан»;
-
добавлена строка 255 для отражения вычета на долгосрочные сбережения;
-
изменены штрих-коды листов декларации.
Изменились правила получения вычета на долгосрочные сбережения
Вычеты на долгосрочные сбережения граждан пополнены новым основанием – взносы по договорам добровольного страхования жизни, заключённым с 2025 года. Увеличен предельный лимит вычета до 500 тыс. рублей на каждого из родителей.
Участники грузоперевозок обязаны оформлять перевозочные документы в электронном виде
С 1 сентября 2026 года все участники грузоперевозок обязаны оформлять перевозочные документы в электронном виде:
-
транспортную накладную;
-
заказ и заявку при автомобильных перевозках;
-
транспортную и железнодорожную накладную;
-
грузовую накладную при воздушной перевозке;
-
экспедиторские документы.
Также Минтрансом России определены случаи, при которых документы могут формироваться на бумажном носителе. Ранее принятые форматы электронных документов продолжат действовать и после 1 сентября 2026 года.
Изменение оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга
Налоговый мониторинг может быть досрочно прекращен в следующих случаях (ст. 105.29 НК РФ):
-
ликвидация или реорганизация организации – если правопреемник не вступил в налоговый мониторинг, а также при исключении организации из ЕГРЮЛ;
-
неактуальность представленных документов для правопреемника по истечении месяца со дня его образования;
-
несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным требованиям;
-
систематическое нарушение порядка и сроков доступа к информационным системам – два раза и более за период проведения налогового мониторинга;
-
несоответствие информационных систем установленным требованиям;
-
несоответствие системы внутреннего контроля требованиям уполномоченного федерального органа.
Организации-правопреемники не обязаны соблюдать условия применения налогового мониторинга
Теперь для организаций-правопреемников соблюдение всех условий применения налогового мониторинга необязательно. Для проведения налогового мониторинга необходимо соблюдение трёх критериев:
-
совокупная сумма налогов за календарный год, предшествующий году, в котором представлено заявление – не менее 80 млн рублей;
-
суммарный объём доходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности – не менее 800 млн рублей;
-
совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности на 31 декабря календарного года – не менее 800 млн рублей.
Иностранные граждане и лица без гражданства могут получать ИНН без заявлений
Иностранным гражданам, подтвердившим (сдавшим) биометрию в отделениях банка, не нужно обращаться в налоговый орган, чтобы получить ИНН. Проактивная постановка на учёт указанных лиц будет осуществляться, если есть:
-
подтверждённая биометрия в отделении банка;
-
подтверждённая биометрия в ЕСИА.
Проактивная постановка на учёт в налоговые органы – в течение одного дня. В тот же срок через Госуслуги будут направлены сведения об учёте в налоговом органе (присвоенном ИНН).
Организации могут отказаться от выбранного налогового органа при постановке на учёт обособленного подразделения
Если у организации было несколько обособленных подразделений в одном городе (или муниципальном районе), но они относились к разным налоговым инспекциям, компания могла выбрать одну инспекцию, где встанут на учёт все эти подразделения. Теперь можно отказаться от выбранного налогового органа. Необходимо подать уведомление об отказе – постановка на учёт будет осуществляться по адресу его места нахождения.
Иностранной организации не нужно подавать заявления и иные документы в налоговый орган для постановки на учёт в связи с открытием счёта в банке
Когда иностранная организация открывает счёт, банк:
-
получает от неё документы (те же, что нужны для открытия счёта);
-
на их основании сам подаёт в налоговую заявление о постановке на учёт.
Налоговая ставит организацию на учёт и направляет подтверждение обратно в банк. А банк уже передаёт эти сведения самой иностранной компании. Никаких дополнительных бумаг от иностранной компании в налоговый орган не требуется.
Фото: сайт ФНС России. Иллюстрации: страница ВКонтакте ФНС России, изображение от blossomstar на Magnific, изображение от vectorjuice на Magnific.